Акт сверки с ифнс как разобраться

Акт сверки с ифнс как разобраться

Зачем это нужно

Согласно российскому законодательству, все налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать фискальные сборы в государственный бюджет. В противном случае компанию или индивидуального предпринимателя накажут рублем: выставят штрафы и пени. А за особо крупные налоговые преступления грозит уголовная ответственность.

Чтобы избежать проблем, налоговики настоятельно рекомендуют систематически контролировать текущее состояние взаиморасчетов с бюджетом. Чиновники напоминают, что даже незначительная ошибка в платежном поручении может привести к плачевным последствиям.

Например, неверно указан код бюджетной классификации в платежке — и денежные средства не дойдут по назначению. Следовательно, налог не будет считаться уплаченным, и инспекторы применят штрафные санкции. Напомним, что наказанием за несвоевременную уплату обязательств являются не только штрафы. Представители ФНС вправе:

  • самостоятельно списать деньги с расчетного счета налогоплательщика;
  • заморозить расчетные счета компании;
  • приостановить деятельность организации или предпринимателя;
  • инициировать судебное разбирательство.

Систематический контроль взаиморасчетов позволит избежать таких последствий. Провести проверку довольно просто: достаточно подать заявление на сверку с налоговой в ближайшее территориальное отделение ФНС. Однако есть и другие способы, о них расскажем далее.

Как провести сверку с налоговой инспекцией

Запросить информацию в ФНС для проведения выверки можно тремя способами:

  1. Обратившись лично или через доверенного представителя. Для этого придется посетить ближайшее территориальное отделение ФНС. Однако устного запроса недостаточно. Необходимо подготовить специальное заявление на акт сверки с налоговой (образец представлен ниже) и передать его инспектору.
  1. Направить запрос через личный кабинет налогоплательщика в едином сервисе Налоговой службы. Однако данная процедура доступна только зарегистрированным пользователям. Чтобы пройти регистрацию в интернет-сервисе, потребуется обратиться в ФНС. Также зарегистрироваться на сайте инспекции можно с помощью учетной записи портала «Госуслуги».
  2. Отправить запрос на акт сверки с налоговой (образец бланка можно скачать ниже) в электронном виде по защищенным каналам связи. Стоит отметить, что в данном случае ответ ФНС придет также в электронном виде по ТКС.

Теперь определим, какие формы запроса на сверку с налоговой инспекцией (образец) нужно подготовить.

Заявление при личном обращении

Унифицированной формы для заявления чиновники не утвердили. Следовательно, обратиться в ФНС можно в произвольной форме. Укажите обязательные реквизиты:

  1. Полное наименование организации либо Ф.И.О. индивидуального предпринимателя.
  2. ИНН, КПП, ОГРН, а также адреса и контактные телефоны.
  3. Перечень налогов, взносов, сборов, по которым требуется выверка.
  4. Период времени (год, квартал, месяц, любой иной период), за который проводится проверка.
  5. Способ получения акта сверки с налоговой инспекцией (образец ниже): почтой или лично.
  6. Ф.И.О. и должность работника, ответственного за проведение выверки по расчетам.

Отметим, что если налогоплательщик предпочитает получить акт выверки по почте, то необходимо прописать адрес для отправки. В противном случае ФНС отправит письмо на юридический адрес компании.

Пример для сверки с налоговой, заявление (образец)

Обращение будет рассмотрено, и в течение 5 дней бумажный документ направят заявителю. Причем в двух экземплярах.

Электронное обращение

Если налогоплательщик решил получить информацию через Интернет, то придется заполнить специальный бланк. Унифицированная форма утверждена Приказом ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6196@, КНД 116101.

Бланк

В запросе указывается аналогичная информация: наименование и регистрационные коды налогоплательщика, его адрес. Данные сведения вносятся в унифицированную форму автоматически.

Проводим выверку

Итак, мы определили, как получить акт сверки с налоговой. Документ имеет унифицированную форму КНД 1160070. Бланк утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17685@. Структура формы — это титульник и два раздела.

В титульном листе указаны регистрационные сведения налогоплательщика. Также прописаны виды фискальных платежей и период, за который сформирован проверочный документ. Разделы № 1 и № 2 заполняются отдельно по каждому виду налога, сбора или взноса.

Сверьте информацию с данными бухгалтерского и налогового учетов. После проведенной выверки налогоплательщик должен сообщить о результатах в ФНС. Если нет разногласий, то в акте делается отметка «Согласовано, без разногласий», и один экземпляр возвращается в инспекцию.

Сверка по налогам с налоговой, образец заполненного акта

Если есть разногласия

Если разногласия есть, то действовать нужно так:

  1. В графе 4 первого раздела, напротив сведений, с которыми вы не согласны, укажите суммы по данным бухгалтерского учета предприятия (предпринимателя).
  2. На последней странице первого раздела поставьте отметку «Согласовано с разногласиями».
  3. Передайте данный экземпляр в Федеральную инспекцию.

На основании акта с разногласиями инспекторы инициируют проверку указанных данных по информационным системам. Затем плательщику предложат предоставить в ИФНС документы, подтверждающие данные вашего бухучета. Например, копии платежных поручений на оплату взносов.

Если ошибка была допущена инспектором, то ее исправят. ИФНС пришлет специальное уведомление. Если же разногласия возникли из-за вашей ошибки, например, неверный КБК в платежке либо неверный расчет в декларации, то инспектор направит письмо с указанием на допущенную налогоплательщиком ошибку.

Компания обязана исправить свои ошибки. Например, подать корректировочную декларацию, доплатить взнос или же написать заявление о зачете сумм переплаты. После устранения разногласий инспектор и налогоплательщик подписывают акт («согласовано, без разногласий»).

По разным причинам плательщик налогов может столкнуться с такой проблемой, как возникновение задолженности перед Налоговой службой, а значит перед бюджетом и фондами. В данной ситуации не обязательно будет присутствовать вина самого плательщика. Долг может возникнуть в результате того, что организация перевела средства на ошибочные реквизиты и для руководства может оказаться полной неожиданностью наличие неуплаченных налогов и других выплат.

Поэтому лучше себя обезопасить и запросить проведение сверки с инспекцией. Знать о состоянии расчетов своей компании с госбюджетом очень важно.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Достаточно часто случается, что срочно нужно получить справку про отсутствие долгов, после же ее получения оказывается, что долги имеют место. При этом на сумму долга уже насчитаны пени и штрафы, которые могут существенно увеличиваться, если своевременно не погасить долговые обязательства.

У многих налогоплательщиков возникает вопрос, как получить акт сверки. Кажется, что это очень сложный и длительный процесс. Однако, это не так. Нужно просто обратиться в налоговую с письменным запросом и получить документ. Чаще всего он предоставляется на протяжении пяти рабочих дней с момента обращения. Образец акта сверки можно найти на специализированных ресурсах в Интернете.

Главные моменты

Общие аспекты

Чтобы начать сверку с налоговым органом, плательщик налогов должен подать соответствующее письмо. Сами налоговики редко являются инициаторами процедуры. Это происходит в определенных случаях, например, если налогоплательщик является крупнейшим, переходит в другую налоговую или подлежит ликвидации.

При подготовке письма нужно указать период сверки.

Какой-то единой формы для запроса не предусмотрено, однако, есть ряд данных, которые должны быть указаны в запросе:

  • название ИФНС и адрес, по которому находится инспекция;
  • информация о налогоплательщике, в том числе адрес нахождения;
  • период сверки;
  • лицо, которое отвечает за сверку;
  • контакты;
  • подпись и печать.

Передать письмо лучше лично. В этом случае можно получить на свой экземпляр документа печать налоговой службы про его прием. Это позволит доказать, что заявление было подано конкретного числа в том случае, если налоговая будет нарушать сроки составления и выдачи акта.

Важно, чтобы представитель организации, который назначен ответственным за проведение сверки, имел все необходимые документы, подтверждающие наличие у него соответствующих полномочий.

Некоторые отделения налоговой службы не требуют подачи письменного запроса для проведения сверки, для них достаточным является наличие телефонного звонка и записи таким образом на прием. Однако в таком случае, нет подтверждения того, что сверка началась в определенный день, поэтому будет сложно предъявлять претензии при нарушении сроков.

Бланк акта сверки с налоговой инспекцией:

Порядок с ориентацией на закон

Расшифровка порядка проведения сверки приводится в приказе Налоговой службы от 2005 года под номером САЭ-3-01/444, а именно в пункте 3 регламента. Проводится она с той налоговой, где организация взята на учет. Если обратиться в любую другую инспекцию, в проведении сверки будет отказано.

Существуют ситуации, когда сверка должна проводиться обязательно:

  • когда организация переходит из одной инспекции под контроль другой;
  • компания ликвидируется или происходит ее реорганизация;
  • если компания является крупнейшим налогоплательщиком, сверка проводится каждый квартал;
  • в случае наличия инициативы со стороны организации;
  • возможно проведение, когда речь идет про зачет или возврат сумм, которые были излишне уплачены в бюджет.

Каждый из приведенных случаев имеет свои особенности, которые прописаны в том же приказе ФНС от 2005 года. Других обязательных причин для проведения сверки законодательством не предусмотрено.

Когда организация просит про проведение сверки, она должна в своем письме указать, каким способом желает получить акт.

Читайте также:  Порядок внесения изменений в генплан

Возможны следующие варианты:

  • передача руководителю или законному представителю под расписку;
  • направление по почте;
  • передача по специальным каналам связи.

Специалисты налоговой имеют право направить документ в организацию только тем способом, который был указан в запросе. Что касается формы акта, то, в отличии от формы заявления, которое подается в произвольном виде, она утверждена приказом ФНС под номером ММ-3-25/494 от 2007 года.

Об особенностях бухучета в бюджетных организациях читайте тут.

Подробный алгоритм

Порядок сверки при бумажном документообороте ничем не отличается от порядка в случае использования электронных каналов связи:

  1. Нужно подать заявление про сверку в налоговую. Готовится данный документ в двух экземплярах. Подавать его нужно в инспекцию по месту, где организация зарегистрирована в качестве плательщика налогов. Важно верно указать все реквизиты в документе, поскольку в случае, если они не будут указаны или будут указаны с ошибками, налоговая имеет право не предоставить акт сверки. Когда речь идет про бумажный документооборот, заявление можно предоставить лично или по почте. Во втором случае лучше отправлять заказное письмо с уведомлением и описью вложения. Если же организация использует электронный документооборот, заявление должно быть подписано электронной подписью и отправлено по специальным каналам связи.
  2. Налоговая служба должна подготовить и передать акт сверки организации. Заявление поступает специалисту, который трудится в отделе по работе с плательщиками налогов. Он должен на протяжении пяти дней подготовить документ и передать его адресату. Передача происходит в той форме, которая была указана в заявке. Вручить документ нужно в двух экземплярах.
  3. Компания изучает полученный документ и сверяет данные собственного бухгалтерского учета с предоставленной налоговой службой информацией. Дальнейшие действия бухгалтера зависят от результатов сверки.

Как составляется акт сверки с налоговой инспекцией

Нужно сказать, что акт сверки с налоговой инспекцией в электронном формате состоит из титульной страницы и второго раздела акта. Когда же документ формируется в бумажном виде, он состоит из титулки и двух разделов. В первом содержатся сведения по уплаченным налогам, начисленной пене и штрафам на момент проведения сверки. Во втором разделе данные предоставляются в развернутом виде.

Заполнение акта сверки в бумажном варианте может различаться в зависимости от того, имеют ли место разногласия между плательщиком налогов и налоговой:

  • если расхождения отсутствуют, заполняется титулка и первый раздел;
  • если расхождения имеют место, весь документ целиком.

Центральные условия

Сроки подготовки

Срок, на протяжении которого проводится сверка, формируется и оформляется акт в 2019 году не может превышать 10 рабочих дней в том случае, если отсутствуют какие-либо расхождения между данными налоговой и плательщика налогов.

В случае выявления расхождений, сроки проведения сверки и подготовки соответствующего акта не могут превышать 15 рабочих дней.

Детали разногласий

Если данные бухучета организации будут не совпадать с данными лицевого счета в налоговом органе, в срок, который не может превышать 15 рабочих дней, инспектором будет составлен второй раздел акта, который будет передан в организацию способом, указанным в заявлении. Налогоплательщику в конце первого раздела будет рекомендовано сделать надпись Согласовано с разногласиями, а в поле под номером 4 указать сумму разногласий.

Чтобы понять природу появления расхождений с налоговой, рекомендуется цифры разместить в соответствующей таблице отклонений. При этом может оказаться, что несовпадения возникли по причине, которая не зависит от плательщика.

После предоставления организацией уточнений, данные будут подвергнуты корректировке, и инспектор налоговой службы повторно составит первый раздел акта сверки. В том случае, если сведения в акте кажутся недостоверными, документ можно не подписывать, за это не предусмотрена никакая ответственность.

Обзор результатов

В результате сверки может быть выявлена переплата или недоимка. Если налог был переплачен, на протяжении трех лет есть возможность вернуть деньги из госбюджета. Для этого потребуется подготовить и подать заявление. В том случае, если прошло более трех лет, возможность вернуть деньги остается. Однако, делать это придется путем судебного разбирательства. Отсчет времени начинается с момента подписания акта, то есть с той даты, когда организации стало известно про факт переплаты.

Налогоплательщик также имеет право подать заявление с просьбой засчитать сумму, которая выявлена в качестве переплаты, по другому налогу, однако он должен быть того же вида, что и тот, по которому возникла переплата. Сотрудники налоговой могут произвести такой зачет самостоятельно на протяжении 10 дней с момента получения заявления или с того дня, как был подписан акт сверки.

Недоимка по суммам налогов, пеням или штрафу, обнаруженная в ходе сверки, является крайне неприятным моментом. В подобном случае инспектором должно быть составлено требование про уплату, которое направляется в течении 10 рабочих дней после подписания акта сверки. Исполнить требование нужно на протяжении 8 дней с момента его получения.

На что обратить внимание

После получения запроса от налогоплательщика, ответ на него формируется автоматически. Для этого используются данные инфоресурсов налоговой службы. Чтобы ускорить процесс получения справки, нужно проставить дату, на которую должна быть сформирована справка, ранее даты подачи запроса на 5 дней.

Запрос лучше формировать по всем налоговым обязательствам. В таком случае ответ будет дан, по всем открытым в инспекции обязательствам. Связано это с тем, что часто допускаются ошибки в КБК, а это приводит к отказу в сверке.

Когда организация впервые подает запрос, который подписан электронной подписью, нужно убедиться в следующем:

  • доверенность направлена в налоговую хотя бы за два дня до того, как был направлен сам запрос;
  • плательщик налога взят на учет в том налоговом органе, куда он подает запрос;
  • дата, на которую формируется запрос, не превышает текущую.

Если будет нарушено хотя бы одно из перечисленных требований, акт сверки с налоговой инспекцией сформирован не будет.

Часто задаваемые вопросы

Порядок проведения сверки и прочие нюансы, которые могут быть с этим связаны, утверждены Приказом Федеральной Налоговой службы. Данный документ не только определяет, как должны действовать налоговики, но и предусматривает 2 варианта документа – полный и краткий.

Краткая форма направляется заявителю на протяжении 5 дней с того момента, как принято решение про проведение сверки. В следующие 5 дней организация должна вернуть акт, сделав на нем отметку, имеют ли место разногласия. Если данный документ не вернуть на протяжении 12 дней, процесс завершают пометкой о том, что не был предоставлен обратный акт.

После получения акта с разногласиями, формируется полная форма документа. Он направляется адресату на протяжении 7 дней. Чтобы устранить разногласия, нужно лично обратиться в налоговую, предоставив пакет подтверждающей документации. Полный акт сверки, который не вернули в течении двух недель, является основанием для признания сверки оконченной.

Повторная сверка может быть проведена только после того, как будет подано новое заявление на сверку. В случае несогласия плательщика налогов с результатами сверки, налоговики должны составить полный акт. При этом инспекция имеет право запрашивать первичную документацию, на основании которой и были произведены расчеты. В результате будет проводиться сверка данных.

Если будет выявлено, что ошибка допущена налоговой, исправить ее должны на протяжении 5 дней. Когда же виной расхождения данных является сам налогоплательщик, от него не требуется никаких действий, кроме того, что ему нужно согласиться с решением налоговиков. В том случае, если в итоге сверки выявляется задолженность перед бюджетом, организация должна ее погасить. При этом придется покрыть также сумму пеней и штрафов, которые будут начислены на момент погашения долга.

Узнайте из статьи о способах амортизации основных средств.

Читайте также:  Что нужно чтобы стать арбитражным управляющим

Здесь вы узнаете, что означает gross в зарплате.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Регламент проведения сверки расчетов с бюджетом по налогам.

    Основным документом, который регулирует порядок сверки, является приказ ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444 @ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами», раздел 3.

    В нем, в частности, сказано, что сверка расчетов проводится обязательно в следующих случаях:

    – ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;

    – при снятии компании с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;

    – при ликвидации (реорганизации) компании;

    – по инициативе налогоплательщика.

    Отдел по работе с налогоплательщиками формирует акт сверки расчетов. Если расхождений нет, то акт выдается в течение 10 рабочих дней, если они есть, то срок продлевается до 15 рабочих дней. Причем эти сроки даны без учета дней на почтовую доставку.

    Обнаружив расхождения, сверяются первичные документы компании и данные информационных систем в инспекции. Если ошибку допустили налоговики, то в тот же день готовится служебная записка. В течение пяти рабочих дней на основании записки ошибка исправляется.

    Если сверка проводится при реорганизации или ликвидации компании, то акт составляется в двух экземплярах – один для компании, другой – для ИФНС. Причем налоговая не примет окончательного решения, пока не получит акт сверки.

    Если же сверка нужна для перехода в другую инспекцию, то актов три – для компании, для старой и новой инспекции.

    Сверка может быть инициативной и проводиться по заявлению налогоплательщика. Заявление можно направить по почте, принести лично или через представителя. Он приходит с паспортом и доверенностью.

    Отдел по работе с налогоплательщиками формирует акт сверки в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления. Если же обнаружится ошибка, то налогоплательщика уведомят о ней по почте.

    Но есть и еще один документ, который регламентирует сверку, – это приказ Минфина России от 18 января 2008 г. № 9н «Об утверждении административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию». В нем раздел 16 «Последовательность действий должностных лиц налоговых органов при индивидуальном информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам».

    В соответствии с приказом № 9н компания может получить из инспекции не акт сверки, а справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. Она выдается по письменному запросу. Причем как запрос, так и сама справка могут быть представлены лично, по почте или по электронным каналам связи.

    Таким образом, мы видим, что есть два документа, которые являются итогом сверки. Акт сверки представляется только по почте или лично. И справка о состоянии расчетов. Она представляется лично, по почте и по электронным каналам связи.

    Справку могут не выдать только в том случае, если компания обратилась не в свою инспекцию, если в запросе забыли написать свое полное наименование, ИНН, поставить подпись руководителя, печать компании, если запрос составлен не на фирменном бланке, если уполномоченный представитель подал запрос, но не приложил доверенность или если в запросе присутствуют нецензурные или оскорбительные выражения.

    Есть и еще одно условие. Информирование налогоплательщиков, то есть выдача справки расчетов с бюджетом, возможно только в том случае, если компания исполнила свои налоговые обязательства. Когда налогоплательщик встает на учет, то в его карточке прописываются его налоговые обязательства. Например, ежеквартальная отчетность по налогу на прибыль, ежемесячная отчетность по НДС и т. д. И если декларация не была сдана вовремя, то информирование невозможно. Тогда компании выдадут не справку, а письмо о неисполнении государственной функции.

    Типичные вопросы, возникающие у компаний при сверке.

    Чаще всего у компаний возникают недоимки по налогу из-за того, что потеряно платежное поручение на уплату налога. То есть платежка по какой-то причине не дошла. Причины могут быть разные. Большинство таких потерь связано с отменой ЕСН и введением страховых взносов. Выявить потерянную платежку можно с помощью выписки операций по расчетам с бюджетом, полученной через систему ИОН, а также при личном посещении инспекции.

    Казалось бы, прошел уже год с отмены ЕСН, так откуда же берутся сложности? Но дело все в том, что в конце 2009 года ситуация с КБК была очень запутанной. В частности, в конце 2009 года все компании должны были перечислять платежи за IV квартал 2009 года и задолженность за 2009 год по специальным КБК. А взносы на обязательное пенсионное страхование за тот же год уплачивались по старым КБК: на страховую часть трудовой пенсии – 182 1 02 02010 06 1000 160 и на накопительную часть трудовой пенсии – 182 1 02 02020 06 1000 160.

    И сейчас компании могут проверить свои платежки за 2009 год. В идеале весь год платежи должны были поступать на старые КБК. Затем в конце года часть платежей направлены на специальные «закрывающие» КБК (см. таблицу >>). В этом случае у компании максимум что может возникнуть – это переплата по ЕСН. Если она возникла в части федерального бюджета, то ее можно вернуть или зачесть в счет других федеральных налогов, таких как НДС, налог на прибыль. Также можно вернуть или зачесть в счет федеральных налогов и переплату по ЕСН в части суммы ФСС РФ и взносов на ОПС по страховой и накопительной частям. Важно понимать, что невозможно зачесть переплату по ЕСН и взносам на ОПС в счет уплаты страховых взносов в ПФР и ФСС РФ.

    Начиная с I квартала 2010 года все компании должны были уплачивать страховые взносы в адрес двух администраторов – ПФР и ФСС РФ.

    Я не случайно столько внимания уделяю правильным КБК. Дело в том, что неверное указание КБК в платежном поручении является наиболее распространенной ошибкой при сверке и на нее приходится наибольшее количество споров с ИФНС и в арбитражных судах. Ошибка в КБК может привести к зачислению сумм налога в бюджет иного уровня. На этом основании инспекторы иногда отказывают компаниям в уточнении платежа и предлагают уплатить налог заново с начислением пеней.

    Минфин России и суды не разделяют такую позицию, поскольку обязанность по уплате налога считается исполненной, если в поручении на его уплату правильно написаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя.

    Если компания обнаруживает, что поставила в платежке неверный КБК, то она может подать в инспекцию заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению прилагаются документы, которые подтверждают уплату налога и его перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. Проводится сверка. И инспекция должна провести зачет, поскольку компания исполнила свои обязательства. Решение принимается в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта сверки. О своем решении ИФНС обязана уведомить компанию в течение пяти рабочих дней после его принятия.

    Также много вопросов при сверке возникает по поводу зачета и возврата излишне уплаченных налогов. Здесь уже несколько лет действует правило о том, что зачет производится только по видам налогов. То есть по федеральным, региональным и местным. Итак, федеральные налоги: переплату по одним из них можно зачесть в счет недоимки по другим – НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль, НДПИ, водному налогу, госпошлине. То есть, скажем, переплату по налогу на прибыль, даже если она в части бюджета субъекта РФ, можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ. Региональные налоги: налог на имущество организаций и транспортный. Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физлиц.

    Читайте также:  Приказ о ношении спецодежды на предприятии

    Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов проводится на основании письменного заявления компании. Это заявление может быть передано в инспекцию в течение трех лет со дня уплаты ( Пункт 7 статьи 78 НК РФ).

    Если трехлетний срок пропущен, то компания может попробовать вернуть переплату через суд. Основание для иска – компания подает иск в течение трех лет с момента, когда она узнала или должна была узнать о переплате. То есть не истекли еще три года с одной из возможных дат:

    – дня уплаты налога или подачи первоначальной декла- рации;

    – дня подачи «уточненки»;

    – дня подписания акта совместной сверки;

    – даты (принятия) вступления в силу судебного акта;

    – в результате проведения выездной проверки (даты вручения акта, даты решения по результатам выездной проверки);

    – даты заявления о возврате;

    – даты решения об отказе в возврате суммы переплаты;

    – даты решения о зачете суммы налога.

    Есть и еще одна норма, которая была принята на благо налогоплательщиков. В соответствии с приказом ФНС России от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/683 @ налоговики вправе самостоятельно зачесть переплату по одному налогу в счет недоимки по другому. Но дело в том, что для этого необходима опять-таки сверка расчетов с налогоплательщиком. Кроме того, в наших инспекциях и без того огромный объем работы по сверкам, поэтому самостоятельно искать недоимки и переплаты у них нет возможности. Так что пока на практике норма не работает. Поэтому лучше следить за своим лицевым счетом компаниям самим.

    Следующая частая ошибка – дублирование начислений налогов в лицевом счете. Из-за этих задвоений у компании могут возникнуть задолженности и пени. Во время проведения камеральной проверки инспектор по ошибке может провести двойное начисление сумм налогов. А поскольку компания платит налоги в той сумме, которая заявлена в декларации, то в лицевом счете может возникнуть недоимка и начнут набегать пени. Выявить эту ошибку можно по выписке, полученной через ИОН, или при личном посещении налоговой. При этом в инспекцию обязательно нужно принести платежки и декларации. А саму выписку на руки не дадут. Инспекторы сверят документы со своей базой и найдут двойное начисление. Тогда на основании акта сверки и документов инспектор отдела по работе с налогоплательщиками подготовит служебную записку в отдел камеральных проверок. И там внесут исправления в лицевой счет. Поэтому пользоваться системой ИОН в данном случае гораздо удобнее, чем лично идти с документами в налоговую. Ведь ИОН позволяет компании увидеть выписку, самим найти задвоение и представить в инспекцию уже конкретные документы, а не все подряд.

    Сверка через систему ИОН.

    Система информационного обслуживания налогоплательщиков (ИОН) работает в двух режимах – онлайн и оффлайн. Программа доступа к системе ИОН устанавливается на рабочий компьютер в бухгалтерии. И на своем рабочем месте бухгалтер может получить следующие документы:

    – акт сверки расчетов с информацией о текущих начислениях и поступлениях, задолженности, предоставленных отсрочках и рассрочках, зачетах и возвратах, начисленных и уплаченных налоговых санкциях и пенях на начало, на конец периода и итого за выбранный период;

    – выписку операций из лицевого счета;

    – перечень представленной бухгалтерской и налоговой отчетности;

    – справку о состоянии расчетов с бюджетом;

    – уведомление о дате получения справки об исполнении обязанности по расчетам с бюджетом.

    Для подключения к системе ИОН необходимо оформить со спецоператором связи договор на услуги по подключению к системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС и предоставлению информационных услуг. Затем получить и установить на компьютер ключи ЭЦП налогоплательщика и сертификаты ключей той налоговой инспекции, в которой компания состоит на учете. Через три дня компанию подключат к системе ИОН в двух режимах – онлайн и оффлайн. Правда, режим онлайн доступен пока не во всех регионах России. В частности, по нашим данным, он есть в Москве и Подмосковье, Коми, Марий Эл, Удмуртии, Хакасии, Чувашии, Кемеровской, Курской, Омской, Тверской областях.

    Но есть дополнительные условия для получения информации через ИОН. Они нигде не прописаны. Но так уж сложилось на практике. Во-первых, система ИОН становится доступна после того, как компания направит в инспекцию хотя бы одну декларацию в электронном виде через ТКС. Во-вторых, в информационной системе в инспекции должны быть правильно заведены «налоговые обязательства» компании. В-третьих, не должно быть задвоенных сведений о компании. Например, две разные компании заведены под одним ИНН (такое тоже бывает). В этих случаях приходится обращаться в ИФНС, чтобы выявить и устранить эти неточности.

    Теперь расскажу подробнее о системе ИОН-онлайн. Для получения информации через нее пользователь, подключенный к системе, открывает на своем компьютере браузер MS Internet Explorer. Обратите внимание, что в других браузерах система может не работать. Затем в поисковой строке набирает адрес доступа к сервису ИОН-онлайн. Эти адреса для налогоплательщиков разных регионов отличаются, еще могут быть различия для спецоператоров. Адрес сообщат в сервисной компании при подключении системы.

    При вызове сервис ИОН-онлайн проверяет сертификаты пользователя. Если компания сдала всю отчетность, то ей предоставляется возможность сформировать и отправить запрос. Если декларации вовремя не сданы, то система откажет в предоставлении информации.

    Предположим, добро получено, тогда открывается окно системы ИОН в режиме онлайн.

    В этом окне бухгалтер пишет реквизиты своей компании, а также тот период и тот налог, по которому он хочет получить выписку или справку. Выписку можно сформировать по одному налогу, а можно по нескольким. Для этого, установив курсор в поле «КБК», нужно, удерживая клавишу SHIFT, выделить курсором все КБК. Также система позволяет выбрать тот формат, в котором компания хочет получить отчет. Варианты – HTML, DOC, PDF, RTF. Мы рекомендуем выбирать RTF, как более удобный среди них для дальнейшей автоматизированной обработки.

    После этого нажимается кнопка «Отправить запрос в инспекцию». Система обрабатывает запрос и формирует ответ, который присылается пользователю в течение нескольких минут.

    Режим оффлайн отличается от онлайнового. Компания формирует запрос не в интернет-браузере, а в той программе, через которую она отправляет отчетность в налоговую инспекцию по электронным каналам связи. Запрос сохраняется, подписывается ЭЦП и отправляется в налоговую инспекцию. В ответ приходит квитанция о доставке запроса. Затем инспекция проверяет запрос на соответствие всем требованиям формата и по результатам проверки высылает еще один документ – протокол входного контроля. Этот протокол приходит в течение суток после отправки запроса. Если у компании нет просрочки со сдачей налоговых деклараций, то ей пришлют ответ на запрос в течение одного рабочего дня.

    Оформление запроса в ИОН-оффлайн отличается от того, как он оформляется в онлайне. Также можно выбрать формат файла. Для ИОН-оффлайна лучше всего выбирать XML-файл. Эти файлы могут обрабатывать бухгалтерские программы, в частности «Баланс-2». В строке «Запрашиваемый налог» нельзя выделить сразу все налоги. Их приходится добавлять каждый отдельно с помощью кнопки «Добавить строку».

    Как мы видим, работа с ИОН-оффлайн более длительная. Компания не может получить выписку или справку немедленно, ей приходится ожидать не меньше одного рабочего дня запрошенный документ. Но информация, полученная через оффлайн, всегда более актуальная. Так как ответ на запрос поступает с основного сервера налоговой инспекции. А для запросов системы ИОН-онлайн существует отдельный сервер. С основного сервера на этот отдельный сервер информация перебрасывается один раз в день.

    Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 4, 2011

    Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

    Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock detector